ماهي ضريبة الاستقطاع في السعودية: الدليل الشامل 2025
تُعد ضريبة الاستقطاع أحد أهم مكونات النظام الضريبي في المملكة العربية السعودية، والتي تُعرف بأنها الضريبة التي يخضع لها غير المقيم أو الشخص المُكلف بمقتضى نظام ضريبة الدخل، وذلك مقابل الأموال التي يتقاضاها من تقديم بعض الخدمات من أي مصدر في المملكة العربية السعودية. في هذا الدليل الشامل، سنتناول كل ما تحتاج لمعرفته عن ضريبة الاستقطاع في السعودية.
تعريف ضريبة الاستقطاع في السعودية
ضريبة الاستقطاع هي ضريبة مباشرة تستقطع من المبالغ التي يحصل عليها غير المقيم من مصدر في المملكة وبدأ تطبيق ضريبة الاستقطاع في عام 2004م. تهدف هذه الضريبة إلى ضمان تحصيل الضرائب المستحقة من الأشخاص والشركات غير المقيمة التي تحقق دخلاً من مصادر سعودية.
الخلفية التاريخية
تم إصدار النظام الضريبي المتعلق بضريبة الاستقطاع في السعودية بالمرسوم الملكي والقرار الوزاري في تاريخ 11/6/1425هـ، ومثلت إحدى ركائز النظام الضريبي في المملكة السعودية. كانت تُعرف ضريبة الاستقطاع في السنوات السابقة باسم "ضريبة غير المقيمين".
من يخضع لضريبة الاستقطاع؟
غير المقيمين
تفرض على غير المقيم الذي ليس له منشأة دائمة في المملكة عندما يحقق دخلاً من مصدر في المملكة. يُقصد بالشخص غير المقيم أنه من لا تنطبق عليه صفة المقيم في المملكة أي لا يحمل الجنسية السعودية ومن يعامل معاملته.
أمثلة عملية
تقوم شركة أميركية بتقديم خدمات فنية داخل المملكة ولا يوجد لها منشأة دائمة في المملكة وبالتالي يجب استقطاع ضريبة من المبلغ المدفوع لها مقابل هذه الخدمات.
من المسؤول عن استقطاع الضريبة؟
المسؤول عن استقطاع وتوريد مبلغ الضريبة لهيئة الزكاة والضريبة والجمارك هو المقيم الذي يدفع المبالغ الخاضعة للضريبة "ضريبة الاستقطاع" في المملكة لغير مقيم.
الجهات المسؤولة عن التوريد
يتم توريد ضريبة الاستقطاع من قبل الجهات الآتية:
- أي شركة أو شخص طبيعي يُمارس نشاط تجاري وتنطبق عليه شروط الإقامة المُحددة في النظام
- المنشآت الدائمة في المملكة والتي يعمل بها غير مقيمين
- الإدارات الحكومية والوزارات والهيئات العامة، وأي شخص اعتباري أو أي هيئة مؤسسة أخرى في المملكة
نسب ضريبة الاستقطاع في السعودية 2025
تُعد ضريبة الاستقطاع أحد العناصر الأساسية المكونة للنظام الضريبي السعودي، وتختلف نسبتها حسب نوع الخدمة أو الدخل المقدم لغير المقيم. الجدول التالي يوضح النسب الرسمية المعتمدة من هيئة الزكاة والضريبة والجمارك:
| نسبة الاستقطاع | نوع الدخل |
|---|---|
| 5% | أرباح الأسهم (الأرباح الموزعة) |
| 5% | الفوائد ورسوم القروض |
| 5% | الإيجارات |
| 5% | الخدمات الفنية والاستشارية |
| 5% | تذاكر الطيران والشحن الجوي والبحري |
| 5% | خدمات الاتصالات الدولية |
| 5% | أقساط التأمين وإعادة التأمين |
| 15% | حقوق الامتياز (الإتاوات) |
| 15% | الخدمات الأخرى (مثل التدريب والتوظيف والمحاسبة والتسويق) التي يتم تنفيذ جزء منها في المملكة |
| 20% | أتعاب الإدارة |
ملاحظات مهمة:
- تم تخفيض نسبة الخدمات الفنية والاستشارية من 15% إلى 5% اعتباراً من سبتمبر 2023م
- قد تختلف هذه النسب في حالة وجود اتفاقيات تجنب الازدواج الضريبي مع دول أخرى
- الشركات المؤهلة لبرنامج المقر الإقليمي قد تحصل على إعفاءات ضريبية خاصة
كيفية حساب ضريبة الاستقطاع
المعادلة الأساسية
يتم احتساب الضريبة بطريقة بسيطة للغاية من خلال المعادلة التالية: قيمة الضريبة = قيمة التوريد غير شاملة ضريبة القيمة المضافة × نسبة الاستقطاع
مثال عملي
على سبيل المثال، إذا كان مرتب شخص غير مقيم 1000 ريال سعودي ونسبة الاستقطاع لديه 15% فإن مبلغ الضريبة يكون عبارة عن ضرب قيمة التوريد (1000 ريال) × 15% ليكون الناتج (150 ريال) وهي القيمة المستقطعة وباقي المبلغ (850 ريال) يتم تسليمه للمستفيد.
إجراءات تقديم إقرار ضريبة الاستقطاع
الخطوات الأساسية
- الدخول على البوابة الإلكترونية للهيئة zatca.gov.sa
- إنشاء نموذج الاستقطاع وتعبئة البيانات المالية
- رفع النموذج وسيتم احتساب المبلغ إلكترونياً
- إصدار الفاتورة وسدادها عبر نظام سداد
التوقيت المطلوب
إقرار ضريبة الاستقطاع في المملكة العربية السعودية واجب التقديم خلال 10 أيام من الشهر التالي لعملية التحويل أو الدفع إلى غير المقيم.
مواعيد السداد
يجب سداد ضريبة الاستقطاع في المملكة العربية السعودية في موعد أقصاه اليوم العاشر من الشهر التالي للشهر الذي تم فيه استلام مبالغ من الشخص الغير مقيم.
مثال على التوقيت
شركة أمريكية تقدم خدمات فنية داخل المملكة، ولا يوجد لها منشأة دائمة في المملكة، قامت الشركة المقيمة بسداد مبلغ مقابل تلك الخدمات بتاريخ 5 يناير 2018م، بالتالي يجب على الشركة المقيمة استقطاع ضريبة من المبلغ المدفوع للشركة الأمريكية، وتوريد الضريبة المستحقة وذلك خلال أول 10 أيام من شهر فبراير 2018م.
العقوبات والغرامات
غرامة التأخير
1% من المبلغ الغير مسدد عن كل 30 يوم تأخير
العقوبات التفصيلية
يتم فرض غرامة مالية بنسبة 1% من قيمة الضريبة التي لم يتم تسديدها عن كل شهر لم يتم التسديد فيه، إلى جانب دفع قيمة الضريبة التي لم يتم تسديدها بعد في الموعد النظامي لها.
عقوبة التلاعب
في حالة تعمد المخالف في عدم إظهار البيانات الخاصة بضريبة الاستقطاع، أو في حالة تقديم بيانات زائفة ففي تلك الحالة يتم فرض غرامة مالية قدرها 25% من قيمة الضريبة التي لم تسديدها.
التزامات المنشآت
الالتزامات الأساسية
- التسجيل لدى الهيئة
- تقديم نموذج الاستقطاع من خلال الحساب على بوابة الهيئة
- سداد المستحقات بموجب نموذج الاستقطاع
- تقديم المعلومات الخاصة بعمليات الاستقطاع لكل سنة مالية
- الاحتفاظ بالسجلات المتعلقة بالاستقطاع لمدة 10 سنوات على الأقل
إمكانية التقسيط
يمكنك تقسيط المبالغ المستحقة من ضريبة الاستقطاع في المملكة العربية السعودية والغرامات عن طريق تقديم طلب إلى "هيئة الزكاة والضريبة والجمارك". يجب أن يتضمن الطلب تفاصيل الالتزام الضريبي والفترات المالية المتعلقة به، مع توضيح أسباب عدم القدرة على السداد في تواريخ الاستحقاق وتقديم المستندات المؤيدة لذلك.
الجهة المسؤولة
هيئة الزكاة والضريبة والجمارك (الهيئة العامة للزكاة والدخل سابقاً) هي إحدى الجهات الحكومية التي تهدف إلى جباية الزكاة، وتحصيل الضرائب، والجمارك وتوفير خدمات عالية الجودة للمكلفين.
الخلاصة
ضريبة الاستقطاع في السعودية تُعد جزءاً مهماً من النظام الضريبي الذي يضمن تحصيل الضرائب من غير المقيمين الذين يحققون دخلاً من مصادر سعودية. من خلال فهم النسب المختلفة (5%، 15%، 20%) وإجراءات التقديم والسداد، يمكن للمنشآت ضمان الامتثال الكامل وتجنب الغرامات.
نصائح مهمة للالتزام:
- احرص على السداد في الموعد المحدد (خلال 10 أيام من الشهر التالي)
- احتفظ بجميع المستندات لمدة 10 سنوات على الأقل
- استخدم البوابة الإلكترونية لهيئة الزكاة والضريبة والجمارك
- احسب النسبة الصحيحة حسب نوع الخدمة المقدمة
- في حالة عدم القدرة على السداد، تواصل مع الهيئة لطلب التقسيط
للمزيد من المعلومات والتحديثات، يُنصح بزيارة الموقع الرسمي لهيئة الزكاة والضريبة والجمارك أو التواصل مع مستشار ضريبي مختص.