معدلات ضريبة القيمة المضافة الحالية في المملكة العربية السعودية 2025

المعدل القياسي لضريبة القيمة المضافة: 15%

ينطبق المعدل القياسي لضريبة القيمة المضافة البالغ 15% على معظم السلع والخدمات المقدمة داخل المملكة العربية السعودية. هذا المعدل ساري المفعول منذ 1 يوليو 2020.

أمثلة على التوريدات الخاضعة للمعدل القياسي:

• السلع الاستهلاكية ومنتجات البيع بالتجزئة
• خدمات المطاعم والضيافة
• الخدمات المهنية (القانونية والمحاسبية والاستشارية)
• خدمات البناء والمقاولات
• خدمات الاتصالات
• خدمات النقل
• الأنشطة الترفيهية والترويحية
• معظم السلع المستوردة

التوريدات الخاضعة لمعدل الصفر: 0% ضريبة قيمة مضافة

التوريدات الخاضعة لمعدل الصفر تخضع تقنياً لضريبة القيمة المضافة ولكن بمعدل 0%. لا يزال بإمكان الشركات استرداد ضريبة القيمة المضافة على المدخلات المتعلقة بالتوريدات الخاضعة لمعدل الصفر، مما يجعل هذه الفئة مفيدة للشركات الموجهة للتصدير.

التوريدات الرئيسية الخاضعة لمعدل الصفر تشمل:

• صادرات السلع والخدمات خارج أراضي مجلس التعاون الخليجي
• خدمات النقل الدولي
• الذهب بنقاء 99% أو أعلى
• عناصر غذائية محددة أساسية للتغذية الأساسية
• المعدات الطبية والأدوية للرعاية الصحية
• المواد التعليمية وبعض الخدمات التعليمية
• مبيعات العقارات السكنية (البيع الأول للعقارات السكنية الجديدة)

التوريدات المعفاة من ضريبة القيمة المضافة

التوريدات المعفاة تقع بالكامل خارج نطاق قانون ضريبة القيمة المضافة. الشركات التي تتعامل مع التوريدات المعفاة لا يمكنها فرض ضريبة القيمة المضافة على المبيعات ولا يمكنها استرداد ضريبة القيمة المضافة على المدخلات المتعلقة بالمشتريات.

الفئات المعفاة الشائعة من ضريبة القيمة المضافة:

• الخدمات المالية (المصرفية والتأمين والإقراض)
• مبيعات الأراضي الخالية

ضريبة القيمة المضافة على الواردات

السلع المستوردة إلى المملكة العربية السعودية تخضع لضريبة القيمة المضافة بنسبة 15% عند نقطة الدخول. هذا ينطبق على معظم السلع المستوردة، مع استثناءات للفئات الخاضعة لمعدل الصفر والمعفاة.

---

متطلبات التسجيل في ضريبة القيمة المضافة

عتبات التسجيل الإجبارية

يجب على الشركات التسجيل في ضريبة القيمة المضافة إذا تجاوزت توريداتها الخاضعة للضريبة:

• 375,000 ريال سعودي سنوياً لمعظم الشركات
• 187,500 ريال سعودي سنوياً للشركات غير المقيمة

التسجيل الطوعي

يمكن للشركات التي تقل توريداتها الخاضعة للضريبة عن العتبة الإجبارية التسجيل طوعياً إذا تجاوزت توريداتها الخاضعة للضريبة السنوية 187,500 ريال سعودي.

---

الامتثال لضريبة القيمة المضافة والفوترة الإلكترونية

متطلبات الفوترة الإلكترونية من ZATCA

يجب على جميع الشركات المسجلة في ضريبة القيمة المضافة في المملكة العربية السعودية الامتثال لأنظمة الفوترة الإلكترونية من ZATCA، والتي تشمل:

• المرحلة الأولى: إنشاء وحفظ الفواتير الإلكترونية
• المرحلة الثانية: إرسال الفواتير مباشرة إلى هيئة الزكاة والضريبة والجمارك

تقديم إقرارات ضريبة القيمة المضافة

يجب على الشركات المسجلة في ضريبة القيمة المضافة تقديم إقرارات ضريبة القيمة المضافة ربع سنوية خلال 30 يوماً من نهاية كل فترة ضريبية. ومع ذلك، الشركات التي تزيد توريداتها الخاضعة للضريبة السنوية عن 40 مليون ريال سعودي يجب أن تقدم إقرارات شهرية. الفترات الضريبية هي:

• الربع الأول: يناير-مارس
• الربع الثاني: أبريل-يونيو
• الربع الثالث: يوليو-سبتمبر
• الربع الرابع: أكتوبر-ديسمبر

---

التأثير على القطاعات المختلفة

البيع بالتجزئة والسلع الاستهلاكية

يؤثر معدل ضريبة القيمة المضافة البالغ 15% بشكل كبير على شركات البيع بالتجزئة والمستهلكين، حيث أن معظم السلع الاستهلاكية تخضع للمعدل القياسي.

البناء والعقارات

• العقارات التجارية: تخضع لضريبة القيمة المضافة بنسبة 15%
• العقارات السكنية: البيع الأول خاضع لمعدل الصفر، المبيعات والإيجارات اللاحقة قد تكون معفاة

الشركات الموجهة للتصدير

يستفيد المصدرون من وضع معدل الصفر، مما يسمح لهم باسترداد ضريبة القيمة المضافة على المدخلات مع عدم فرض ضريبة القيمة المضافة على الصادرات.

---

استراتيجيات التخطيط لضريبة القيمة المضافة

استرداد ضريبة القيمة المضافة على المدخلات

يجب على الشركات الاحتفاظ بالوثائق المناسبة لتعظيم استرداد ضريبة القيمة المضافة على المدخلات للمشتريات المؤهلة.

تحسين سلسلة التوريد

يمكن للشركات هيكلة سلاسل التوريد الخاصة بها للاستفادة من الفئات الخاضعة لمعدل الصفر والمعفاة حيثما أمكن.

إدارة التدفق النقدي

يتطلب معدل ضريبة القيمة المضافة البالغ 15% تخطيط التدفق النقدي بعناية، خاصة للشركات ذات دورات الدفع الطويلة.

---

الأسئلة الشائعة

ما هو معدل ضريبة القيمة المضافة الحالي في المملكة العربية السعودية؟

معدل ضريبة القيمة المضافة القياسي الحالي هو 15%، ساري المفعول منذ 1 يوليو 2020.

هل تخضع الرواتب لضريبة القيمة المضافة؟

لا، ضريبة القيمة المضافة لا تنطبق على الرواتب والأجور والمكافآت حيث أنها لا تُعتبر توريد سلع أو خدمات.

كيف يتم حساب ضريبة القيمة المضافة على التوريدات المختلطة؟

بالنسبة للتوريدات المختلطة التي تحتوي على عناصر خاضعة للمعدل القياسي ومعدل الصفر/معفاة، يتم حساب ضريبة القيمة المضافة بناءً على التوريد الرئيسي أو التوزيع النسبي.

هل يمكن للسياح المطالبة باستردادات ضريبة القيمة المضافة؟

نعم، اعتباراً من 18 أبريل 2025، يمكن للسياح المؤهلين المطالبة باستردادات ضريبة القيمة المضافة على مشتريات معينة من خلال نظام استرداد السياح. يستثني النظام صراحة الطعام والوقود وبعض العناصر الشخصية، مع حد أدنى لعتبة الاسترداد يبلغ 5,000 ريال سعودي. يبقى السياح من دول مجلس التعاون الخليجي مؤهلين حتى يتم تنفيذ التكامل الكامل للخدمات الإلكترونية.

---

الخلاصة

فهم نظام ضريبة القيمة المضافة في المملكة العربية السعودية أمر بالغ الأهمية للشركات العاملة في المملكة. مع المعدل القياسي البالغ 15%، التخطيط السليم لضريبة القيمة المضافة والامتثال أمران ضروريان للنجاح المالي. يجب على الشركات البقاء على اطلاع بالتغييرات التنظيمية وضمان الامتثال الكامل لمتطلبات ZATCA، بما في ذلك الفوترة الإلكترونية وتقديم إقرارات ضريبة القيمة المضافة بانتظام.

يُنصح بشدة أن تعمل الشركات مع المهنيين الضريبيين المؤهلين والمستشارين المتخصصين في ضريبة القيمة المضافة للتنقل بفعالية في التعقيدات القانونية والتنظيمية، وضمان الامتثال الكامل للمتطلبات، وتحسين استراتيجياتهم الضريبية لتحقيق أقصى استفادة من مواقفهم من ضريبة القيمة المضافة.

---

إخلاء المسؤولية

يقدم هذا الدليل معلومات عامة حول معدلات ضريبة القيمة المضافة في المملكة العربية السعودية ولا ينبغي اعتباره مشورة ضريبية مهنية. يجب على الشركات استشارة مستشارين ضريبيين مؤهلين للحالات ومتطلبات الامتثال المحددة.