المواضيع الرئيسية

• ما هي ضريبة القيمة المضافة؟
• كيف تعمل آلية ضريبة القيمة المضافة
• الشركات المؤهلة للتسجيل الضريبي تحت نظام ضريبة القيمة المضافة
• التسجيل في نظام ضريبة القيمة المضافة (التسجيل الضريبي)
• التوريدات الخاضعة للضريبة والتوريدات المعفاة والتوريدات ذات التصنيف الصفري
• الاحتفاظ بالسجلات ومسك الدفاتر المحاسبية
• الفواتير الضريبية والمتطلبات القانونية
• الإشعارات الدائنة والإشعارات المدينة
• الإقرارات الضريبية والالتزامات

ما هي ضريبة القيمة المضافة؟

الضريبة على القيمة المضافة هي ضريبة غير مباشرة تصل نسبتها إلى 15% حسب نوع السلع أو الخدمة، وتُطبق في المملكة العربية السعودية على السلع والخدمات التي تُباع وتُشترى داخل حدود الدولة. يتم فرض ضريبة القيمة المضافة على توريدات السلع والخدمات التي تتم داخل البلاد، مع وجود استثناءات قليلة. تسري الضريبة على كل مرحلة من مراحل سلسلة التوريد، بدءاً من الإنتاج وحتى وصول السلعة أو الخدمة إلى المستهلك النهائي. تشرف الهيئة العامة للزكاة والضرائب (ZATCA) على تنظيم وتطبيق وتحصيل ضريبة القيمة المضافة في المملكة.

كيف تعمل آلية ضريبة القيمة المضافة

تعتمد آلية ضريبة القيمة المضافة على مبدأ الخصم الضريبي، حيث:

1. ضريبة المدخلات: هي ضريبة القيمة المضافة التي تدفعها الشركات عند شراء السلع والخدمات اللازمة لممارسة نشاطها.

2. ضريبة المخرجات: هي ضريبة القيمة المضافة التي تحصلها الشركات من عملائها عند بيع السلع أو تقديم الخدمات.

تقوم الشركات المسجلة في نظام ضريبة القيمة المضافة بخصم ضريبة المدخلات من ضريبة المخرجات وسداد الفرق للهيئة العامة للزكاة والضرائب.

مثال توضيحي:

شركة "منتجات الخشب" تبيع أثاثاً إلى تاجر الجملة "شركة سالم" بقيمة 10,000 ريال سعودي. تضيف شركة منتجات الخشب ضريبة القيمة المضافة بنسبة 15% (1,500 ريال سعودي) ليصبح المجموع 11,500 ريال سعودي.

تقوم شركة سالم برفع سعر البيع إلى 15,000 ريال سعودي وبيع الأثاث إلى "متجر الصحراء للأثاث"، مضيفة ضريبة قيمة مضافة بنسبة 15% (2,250 ريال سعودي) ليصبح المجموع 17,250 ريال سعودي. تسترد شركة سالم مبلغ 1,500 ريال من ضريبة المدخلات وتحول 750 ريال (2,250 - 1,500) إلى الهيئة العامة للزكاة والضرائب.

يرفع متجر الصحراء للأثاث سعر البيع إلى 20,000 ريال ويضيف ضريبة قيمة مضافة بنسبة 15% (3,000 ريال) ليصبح المجموع 23,000 ريال، ويبيعه للمستهلك النهائي. يسترد المتجر 2,250 ريال من ضريبة المدخلات ويحول 750 ريال (3,000 - 2,250) إلى الهيئة العامة للزكاة والضرائب.

الشركات المؤهلة لضريبة القيمة المضافة

التسجيل الإلزامي:

يجب على جميع الشركات التي تتجاوز إيراداتها 375,000 ريال سعودي من التوريدات الخاضعة للضريبة خلال الاثني عشر شهراً الماضية (أو المتوقعة خلال الاثني عشر شهراً القادمة) التسجيل في نظام ضريبة القيمة المضافة.

التسجيل الاختياري:

يمكن للشركات التي تتراوح إيراداتها بين 187,500 - 375,000 ريال سعودي من التوريدات الخاضعة للضريبة التسجيل اختيارياً في نظام ضريبة القيمة المضافة. كما يمكن للشركات التي تقدم توريدات ذات تصنيف صفري فقط وتتجاوز إيراداتها 375,000 ريال سعودي التسجيل اختيارياً.

التسجيل تحت نظام ضريبة القيمة المضافة

تسجيل المقيمين (كيفية التسجيل في نظام ضريبة القيمة المضافة):

يمكن للشركات والأفراد المقيمين في المملكة العربية السعودية التسجيل إلكترونياً عبر بوابة الهيئة العامة للزكاة والضرائب (ZATCA). يجب الانتباه إلى أن التسجيل الضريبي يُعد إلزامياً للمؤسسات التي تتجاوز إيراداتها الحد المقرر.

تسجيل غير المقيمين:

يُطلب من غير المقيمين في المملكة العربية السعودية الذين يقومون بالتوريدات الخاضعة للضريبة داخل البلاد التسجيل وتقديم إقرارات ضريبة القيمة المضافة. ويمكن القيام بذلك عن طريق تعيين ممثل ضرائب مقره في المملكة العربية السعودية. يقدم ممثل الضرائب المعتمد من الهيئة العامة للزكاة والضرائب إقرارات ضريبة القيمة المضافة ويقوم بالدفع نيابة عن المكلف غير المقيم.

التسجيل الجماعي (تسجيل مجموعة ضريبية):

يمكن لشخصين قانونيين أو أكثر التسجيل في ضريبة القيمة المضافة كمجموعة ضريبية واحدة إذا توفرت الشروط التالية:

• كانت جميع الكيانات القانونية في المجموعة خاضعة لسيطرة نفس الشخص/الأشخاص بنسبة لا تقل عن 50%.
• كان جميع الأعضاء في المجموعة يمارسون نشاطاً اقتصادياً.
• كان جميع الأعضاء في المجموعة مقيمين في المملكة العربية السعودية.
• كان أحد الأعضاء على الأقل يستوفي شروط الحد الأدنى للتسجيل في نظام ضريبة القيمة المضافة.

التوريدات الخاضعة للضريبة وغير الخاضعة للضريبة

التوريدات ذات التصنيف القياسي (توريدات خاضعة للضريبة):

تخضع معظم السلع والخدمات المقدمة داخل المملكة العربية السعودية لضريبة القيمة المضافة بنسبة 15%، وتشمل هذه التوريدات الخاضعة للضريبة:

• الطعام والمشروبات
• الرعاية الصحية الخاصة والخدمات التعليمية
• النقل المحلي
• تأجير وبيع المباني التجارية
• بيع المباني السكنية

التوريدات المعفاة:

لا تخضع بعض السلع والخدمات لضريبة القيمة المضافة، وتشمل هذه التوريدات المعفاة من الضريبة:

• الإيجارات السكنية
• بعض الخدمات المالية

التوريدات ذات التصنيف الصفري:

تخضع بعض السلع والخدمات لضريبة القيمة المضافة بنسبة 0%، وتشمل هذه التوريدات ذات القيمة الصفرية:

• الصادرات غير الخليجية
• النقل الدولي
• الأدوية والسلع الطبية
• المعادن الاستثمارية (الذهب أو الفضة أو البلاتين بمستوى نقاء 99% أو أعلى)

الاحتفاظ بالسجلات ومسك الدفاتر المحاسبية

يجب على الشركات والأفراد المسجلين في نظام ضريبة القيمة المضافة الاحتفاظ بالسجلات والفواتير وجميع المستندات ذات الصلة لمدة 6 سنوات على الأقل بعد انتهاء الفترة الضريبية. تشمل عملية مسك الدفاتر الاحتفاظ بجميع المستندات المتعلقة بمعاملات ضريبة القيمة المضافة. يمكن الاحتفاظ بالسجلات بشكل ورقي أو إلكتروني، ولكن يجب تخزينها داخل المملكة. تنطبق هذه القاعدة على المكلفين غير المقيمين أيضًا.

يوفر برنامج ميزان للمحاسبة السحابية حلاً متكاملاً لإدارة السجلات المحاسبية المتعلقة بضريبة القيمة المضافة، مما يضمن الامتثال الكامل لمتطلبات الهيئة العامة للزكاة والضرائب.

الفواتير الضريبية

الفاتورة الضريبية هي وثيقة غير قابلة للتفاوض تصدرها الشركة لعملائها والتي تحتوي على تفاصيل التوريد. يجب على الأعمال المسجلة في نظام ضريبة القيمة المضافة إصدار فواتير ضريبية لكل توريد خاضع للضريبة في موعد أقصاه 15 يوماً من الشهر التالي للشهر الذي تم فيه التوريد الفعلي.

يجب أن تتضمن الفاتورة الضريبية المعلومات التالية:

• اسم وعنوان ورقم التسجيل الضريبي للمورد (مصدر الفاتورة)
• اسم وعنوان العميل (متلقي الفاتورة)
• تاريخ إصدار الفاتورة
• رقم الفاتورة التسلسلي
• وصف السلع أو الخدمات المقدمة
• إجمالي المبلغ قبل الضريبة
• نسبة ومبلغ ضريبة القيمة المضافة
• إجمالي المبلغ شاملاً الضريبة
• بيان ما إذا كانت الفاتورة لتوريد خاضع للضريبة أو معفى أو ذو تصنيف صفري

يتيح تطبيق ميزان للمحاسبة السحابية إصدار فواتير ضريبية متوافقة مع متطلبات الهيئة العامة للزكاة والضرائب بشكل تلقائي وسهل، مما يوفر الوقت والجهد ويضمن الامتثال الضريبي.

متى تستخدم الإشعارات الدائنة

تستخدم الإشعارات الدائنة لتعديل قيمة الفاتورة الضريبية في الحالات التالية:

• عند إرجاع السلع للاسترداد
• عند وجود خطأ في الفاتورة الأصلية أدى إلى زيادة في مبلغ الضريبة
• عند تحصيل ضريبة قيمة مضافة أعلى من المبلغ الصحيح
• عند منح خصومات بعد إصدار الفاتورة الضريبية

متى تستخدم إشعارات المدين

تستخدم الإشعارات المدينة (إشعارات المدين) لتعديل قيمة الفاتورة الضريبية في الحالات التالية:

• عند تحصيل ضريبة قيمة مضافة أقل من المبلغ الصحيح
• عند توريد سلع أو خدمات إضافية لم تكن مدرجة في الفاتورة الأصلية
• عند وجود خطأ في الفاتورة الأصلية أدى إلى نقص في مبلغ الضريبة
• عند زيادة سعر السلع أو الخدمات بعد إصدار الفاتورة الأصلية

الإقرارات الضريبية

يجب على الأعمال المسجلة في نظام ضريبة القيمة المضافة تقديم إقراراتهم الضريبية وسداد الضريبة المستحقة للهيئة العامة للزكاة والضرائب بشكل دوري، سواء كان شهرياً (اذا كانت المبيعات السنوية اكثر من 40 مليون ريال سعودي) أو ربع سنوي حسب حجم النشاط.

ملاحظات هامة

• يجب على جميع الأعمال المسجلة في نظام ضريبة القيمة المضافة الالتزام بمتطلبات الهيئة العامة للزكاة والضرائب لتجنب الغرامات والعقوبات.
• يمكن للأعمال المسجلة استرداد ضريبة المدخلات المتعلقة بنشاطها الاقتصادي.
• يجب تضمين رقم التعريف الضريبي على جميع الفواتير والمراسلات الرسمية.
• يمكن للأعمال الصغيرة والمتناهية الصغر الاستفادة من خدمات الدعم والاستشارات التي تقدمها الهيئة العامة للزكاة والضرائب لضمان الامتثال الضريبي.

كيف يساعد تطبيق ميزان الشركات الصغيرة على الامتثال الضريبي

يعتبر ميزان أحد أفضل تطبيقات المحاسبة السحابية للشركات الصغيرة والمتناهية الصغر في المملكة العربية السعودية. يوفر ميزان مجموعة من المزايا التي تسهل الامتثال لمتطلبات ضريبة القيمة المضافة:

1. إعداد الفواتير الضريبية: يقوم ميزان بإنشاء فواتير ضريبية متوافقة مع متطلبات الهيئة العامة للزكاة والضرائب.

2. حساب ضريبة القيمة المضافة تلقائياً: يحسب ميزان قيمة الضريبة تلقائياً على الفواتير وإشعارات الدائن والمدين.

3. إعداد الإقرارات الضريبية: يساعد ميزان في إعداد الإقرارات الضريبية وتقديمها في المواعيد المحددة.

4. تقارير ضريبة القيمة المضافة: يوفر ميزان تقارير مفصلة عن ضريبة المدخلات وضريبة المخرجات للفترات الضريبية المختلفة.

5. حفظ السجلات الضريبية: يتيح ميزان حفظ جميع المستندات والسجلات الضريبية بشكل آمن ومنظم لمدة 6 سنوات كما تتطلب الأنظمة.

6. التنبيهات الآلية: يرسل ميزان تنبيهات للشركات قبل مواعيد تقديم الإقرارات الضريبية لتجنب الغرامات.

للمزيد من المعلومات والتفاصيل حول كيفية مساعدة ميزان لشركتك في الامتثال لضريبة القيمة المضافة، يرجى زيارة موقعنا الإلكتروني أو التواصل مع فريق الدعم المختص.