في إطار سعي المملكة العربية السعودية لتحديث وتنويع مصادر دخلها، تم إصدار لائحة ضريبة الاستقطاع بموجب المرسوم الملكي رقم م/113 وتاريخ 1439/11/11 هـ وبدأ تطبيق الضريبة اعتباراً من 1 يوليو 2018 كأداة جديدة لتعزيز الامتثال الضريبي والسيطرة على التهرب الضريبي.

تُعد ضريبة الاستقطاع إحدى الإصلاحات الضريبية الشاملة التي تبنتها الحكومة السعودية في السنوات الأخيرة، بهدف تنويع مصادر الإيرادات غير النفطية وتحسين كفاءة النظام الضريبي. وتفرض هذه الضريبة على شريحة واسعة من المدفوعات التجارية، بما في ذلك التعاقدات والاستشارات والخدمات المهنية.

ما هي ضريبة الاستقطاع

ضريبة الاستقطاع (Withholding Tax) في المملكة العربية السعودية هي نوع من الضرائب التي يتم تطبيقها على بعض المدفوعات والمعاملات المالية. فيما يلي شرح مفصل لمفهوم ضريبة الاستقطاع في السعودية:

1. تعريف ضريبة الاستقطاع:

   - ضريبة الاستقطاع هي ضريبة يتم خصمها من المدفوعات التي تقوم بها الشركات أو الأفراد السعوديين للمستفيدين غير المقيمين في السعودية أو للشركات الأجنبية.

   - الهدف من هذه الضريبة هو ضمان تحصيل الضرائب المستحقة على هذه المدفوعات.

2. الأسس القانونية لضريبة الاستقطاع:

   - تستند ضريبة الاستقطاع في السعودية إلى نظام ضريبة الدخل والئحته التنفيذية.

   - كما تتماشى مع اتفاقيات تجنب الازدواج الضريبي التي أبرمتها السعودية مع دول أخرى.

3. أنواع المدفوعات الخاضعة لضريبة الاستقطاع:

   - المدفوعات للمقيمين غير السعوديين مثل الأجور والأتعاب والعمولات والإيجارات.

   - المدفوعات للشركات الأجنبية غير المسجلة في السعودية.

   - توزيعات الأرباح المدفوعة من شركات سعودية إلى مساهمين غير مقيمين.

   - الفوائد والعمولات المدفوعة إلى مقيمين غير سعوديين أو شركات أجنبية.

ضريبة الاستقطاع تُعد آلية هامة لتحصيل الضرائب واحتساب الالتزامات الضريبية على المدفوعات المختلفة في المملكة العربية السعودية.

نسب ضريبة الاستقطاع

نسب ضريبة الاستقطاع في المملكة العربية السعودية:

نوع المدفوعات

نسبة الاستقطاع

مدفوعات المقاولات والتشييد

5%

مدفوعات الخدمات المهنية والاستشارية

5% 

مدفوعات الخدمات الإعلامية والإعلانية

5%

إيجارات

5%

مدفوعات خدمات الصيانة والإصلاح

5%

مدفوعات الوكالات التجارية

10%

مدفوعات الوساطة والسمسرة

10%

مدفوعات حقوق الملكية الفكرية والتراخيص

15%

توزيعات الأرباح

5%

مدفوعات الخدمات الإدارية والإشرافية

20%

اي مدفوعات اخرى

15%

ملاحظات:

• هذه النسب المئوية تُطبَّق على إجمالي قيمة المدفوعات التي تقوم بها المنشأة للأطراف الأخرى مقابل الخدمات والسلع المقدمة.
• تلتزم الشركات والمنشآت بتسديد المبالغ المحتجزة إلى الهيئة العامة للزكاة والدخل وفق الإجراءات والمواعيد المحددة.
• نسبة الاستقطاع على الأجور والأتعاب والعمولات للمقيمين غير السعوديين تتراوح بين 5% إلى 20% حسب طبيعة الخدمة المقدمة.
• نسبة الاستقطاع على المقاولات والخدمات للشركات الأجنبية تتراوح أيضًا بين 5% إلى 20%.
•  توزيعات الأرباح الموزعة إلى مساهمين غير مقيمين تخضع لنسبة ثابتة 5%.
•  الفوائد والعمولات المدفوعة لغير المقيمين تخضع لنسبة ثابتة 5%.

طريقة احتساب ضريبة الاستقطاع

فيما يلي طريقة احتساب ضريبة الاستقطاع في السعودية مع مثال توضيحي:

طريقة الاحتساب:

1. تحديد نوع المدفوعات التي تخضع لضريبة الاستقطاع وفقًا للجدول السابق.

2. تطبيق نسبة الاستقطاع المحددة على إجمالي قيمة المدفوعات الخاضعة.

3. الاحتفاظ بالمبلغ المحتجز (الضريبة) وتسديده إلى الهيئة العامة للزكاة والدخل وفق المواعيد المحددة.

معادلة ضريبة الاستقطاع في السعودية هي:

ضريبة الاستقطاع = إجمالي المدفوعات × نسبة الاستقطاع

حيث:

إجمالي المدفوعات: هي القيمة الإجمالية للمدفوعات الخاضعة لضريبة الاستقطاع.

نسبة الاستقطاع: النسبة المئوية المحددة لكل نوع من أنواع المدفوعات وفقًا للجدول السابق.

مثال توضيحي:

لنفترض أن شركة (أ) قامت بسداد مبلغ 100,000 ريال سعودي مقابل خدمات استشارية قدمتها لها شركة (ب).

وفقًا للجدول السابق، فإن نسبة الاستقطاع على مدفوعات الخدمات الاستشارية هي 5%.

لذلك، يتم احتساب ضريبة الاستقطاع كالتالي:

- إجمالي المدفوعات: 100,000 ريال

- نسبة الاستقطاع: 5%

- ضريبة الاستقطاع = 100,000 × 5% = 5,000 ريال

بالتالي، تقوم شركة (أ) بتسديد مبلغ 95,000 ريال فقط لشركة (ب)، مع الاحتفاظ بمبلغ 5,000 ريال كضريبة استقطاع لتسديدها للهيئة العامة للزكاة والدخل.

الشروط المطلوبة لتقديم إقرار ضريبة الاستقطاع في السعودية

فيما يلي أهم الشروط المطلوبة لتقديم إقرار ضريبة الاستقطاع في المملكة العربية السعودية:

1. التسجيل في نظام ضريبة القيمة المضافة (VAT):

   - الشركات والمنشآت الخاضعة لضريبة القيمة المضافة ملزمة بتقديم إقرار ضريبة الاستقطاع.

   - التسجيل في نظام ضريبة القيمة المضافة هو الخطوة الأولى لالتزام الشركة بمتطلبات ضريبة الاستقطاع.

2. الاحتفاظ بالسجلات والمستندات:

   - يجب الاحتفاظ بجميع السجلات والمستندات المتعلقة بعمليات الاستقطاع لمدة لا تقل عن 6 سنوات.

   - هذه السجلات قد تطلبها الجهات الضريبية في حال المراجعة أو التدقيق.

3. تقديم الإقرار في المواعيد المحددة:

   - يجب تقديم إقرار ضريبة الاستقطاع في المواعيد المحددة من قبل هيئة الزكاة والضريبة والجمارك.

   - عادةً يتم تقديم الإقرار على أساس شهري أو ربع سنوي.

4. تسديد الضريبة المستحقة:

   - بعد إعداد الإقرار الضريبي، يجب تسديد المبلغ المستحق من ضريبة الاستقطاع.

   - يمكن القيام بالدفع إلكترونياً عبر البوابة الإلكترونية للهيئة أو من خلال الخدمات المصرفية.

5. الإقرار السنوي:

   - في نهاية كل عام مالي، يجب تقديم تقرير سنوي عن مبالغ الاستقطاع المطبقة خلال السنة.

   - يتم تقديم هذا التقرير إلى هيئة الزكاة والضريبة والجمارك.

التقيد بهذه الشروط والمتطلبات الضريبية هو أساسي لضمان الامتثال الصحيح لنظام ضريبة الاستقطاع في المملكة.

غرامات تأخير دفع ضريبة الاستقطاع

توجد غرامات تأخير في حالة عدم سداد ضريبة الاستقطاع في الوقت المحدد في السعودية. وفقًا لأنظمة الهيئة العامة للزكاة والدخل:

1. إذا تم سداد الضريبة بعد الموعد النهائي المحدد بمدة لا تزيد عن 30 يومًا، يتم فرض غرامة تأخير بنسبة 5% من قيمة الضريبة المستحقة.

2. إذا تجاوز التأخير في السداد 30 يومًا، يتم فرض غرامة تأخير إضافية بنسبة 1% عن كل شهر إضافي أو جزء منه.

3. في حال استمرار التأخير في السداد لمدة تزيد عن 6 أشهر، قد تصل الغرامة إلى 100% من قيمة الضريبة المستحقة.

4. بالإضافة إلى غرامات التأخير، قد تتخذ الهيئة إجراءات أخرى كإيقاف النشاط التجاري أو إغلاق المنشأة في حالات التأخير المتكرر أو الجوهري.

لذلك من المهم الالتزام بمواعيد السداد المحددة لتجنب تحمل هذه الغرامات الإضافية.