يغطي هذا الدليل الشامل كل ما تحتاج لمعرفته حول ضريبة الاستقطاع في المملكة العربية السعودية، بما في ذلك المعدلات والحسابات ومتطلبات الامتثال وفرص التخطيط الاستراتيجي.

ما هي ضريبة الاستقطاع في المملكة العربية السعودية؟

ضريبة الاستقطاع في المملكة العربية السعودية هي آلية لتحصيل الضرائب حيث يقوم المقيمون السعوديون أو المنشآت الدائمة بخصم الضريبة من المصدر عند سداد مدفوعات لغير المقيمين مقابل خدمات أو أنشطة تولد دخلاً من مصدر سعودي.

في إطار نظام الضرائب القائم على الوجهة في المملكة العربية السعودية، يخضع أي دخل مستمد من أنشطة داخل المملكة للضريبة، بغض النظر عن حالة إقامة المستفيد. وهذا يضمن أن تحصل المملكة على الإيرادات الضريبية من المعاملات التجارية عبر الحدود في نقطة الدفع.

الخصائص الرئيسية لضريبة الاستقطاع السعودية:

• الضرائب القائمة على المصدر: الدخل المتولد داخل المملكة العربية السعودية خاضع للضريبة
• الخصم من المصدر: يتم تحصيل الضريبة عند سداد المدفوعات
• التركيز على غير المقيمين: ينطبق بشكل أساسي على المدفوعات لغير المقيمين
• الامتثال الشهري: الإقرارات والمدفوعات مستحقة خلال 10 أيام من كل شهر

من يجب عليه تطبيق ضريبة الاستقطاع في المملكة العربية السعودية؟

إن فهم من هو المسؤول عن التزامات ضريبة الاستقطاع أمر بالغ الأهمية للامتثال في المملكة العربية السعودية. يشمل نظام ضريبة الاستقطاع طرفين رئيسيين: وكيل الاستقطاع (الذي يخصم ويحول الضريبة) والمستفيد (الذي يتم خصم الضريبة من مدفوعاته). التحديد الواضح لهذه الأدوار يساعد في ضمان التحصيل الصحيح للضرائب وتجنب مشاكل الامتثال.

1. وكلاء الاستقطاع (من يخصم ضريبة الاستقطاع):

• الأفراد والشركات المقيمة السعودية
• المنشآت الدائمة العاملة في المملكة العربية السعودية
• الجهات الحكومية التي تسدد مدفوعات لغير المقيمين
• أي كيان مقره السعودية يدفع لغير المقيمين مقابل خدمات من مصدر سعودي

2. المستفيدون الخاضعون لضريبة الاستقطاع (من يتم خصم الضريبة منهم):

• الشركات غير المقيمة التي تقدم خدمات في المملكة العربية السعودية
• الأفراد الأجانب الذين يحصلون على دخل من مصدر سعودي
• المقاولون والاستشاريون الدوليون
• موردو الخدمات التقنية من الخارج

ملاحظة مهمة: يُعرَّف غير المقيم عموماً بأنه أي كيان ليس له منشأة دائمة في المملكة العربية السعودية.

مسؤوليات وكيل الاستقطاع للامتثال

كوكيل استقطاع في المملكة العربية السعودية، لديك عدة مسؤوليات رئيسية لضمان الامتثال للوائح هيئة الزكاة والضريبة والجمارك:

• خصم معدل ضريبة الاستقطاع المناسب من المدفوعات المسددة لغير المقيمين
• تحويل الضريبة المخصومة إلى الهيئة خلال 10 أيام من الشهر التالي
• الاحتفاظ بسجلات دقيقة لجميع معاملات ضريبة الاستقطاع
• إصدار شهادات ضريبة الاستقطاع للمستفيدين غير المقيمين
• الاحتفاظ بسجلات مفصلة للمدفوعات المسددة والضرائب المخصومة
• الاحتفاظ بالوثائق الداعمة لطبيعة الخدمات المقدمة
• تقديم الإقرارات الشهرية لضريبة الاستقطاع إلى الهيئة
• ضمان تقديم جميع الإقرارات في الوقت المحدد لتجنب الغرامات
• البقاء مطلعاً على التغييرات في معدلات ولوائح ضريبة الاستقطاع
• تحديد التصنيف الصحيح للخدمات لمعدلات الضرائب المناسبة
• التحقق من حالة عدم إقامة متلقي المدفوعات

معدلات ضريبة الاستقطاع في المملكة العربية السعودية 2025

تختلف معدلات ضريبة الاستقطاع في المملكة العربية السعودية حسب نوع الدخل أو الخدمة المقدمة:

نوع الدخل	معدل ضريبة الاستقطاع
أرباح الأسهم	5%
الفوائد ورسوم القروض	5%
الإتاوات	15%
رسوم الإدارة	20%
الإيجار والخدمات التقنية والاستشارية وتذاكر الطيران والشحن البحري والاتصالات وأقساط التأمين	5%
الخدمات الأخرى (التدريب والتوظيف والمحاسبة والتسويق) حيث يتم تنفيذ جزء منها في المملكة	15%

اعتبارات خاصة:

• الخدمات المنفذة جزئياً: إذا كانت الخدمات منفذة جزئياً في المملكة العربية السعودية، فإن ضريبة الاستقطاع تنطبق فقط على الجزء السعودي
• استئجار المعدات: خاضع لضريبة استقطاع بنسبة 5% عند استخدام المعدات في المملكة العربية السعودية
• ترخيص البرمجيات: قد يخضع لمعدلات الإتاوات (15%) حسب الترتيب

كيفية حساب ضريبة الاستقطاع في المملكة العربية السعودية

المعادلة الأساسية:

مبلغ ضريبة الاستقطاع = مبلغ الدفع × معدل ضريبة الاستقطاع المطبق

عملية الحساب خطوة بخطوة:

1. تحديد مبلغ الدفع الإجمالي
2. تحديد طبيعة الخدمة/الدخل
3. تطبيق معدل ضريبة الاستقطاع المقابل
4. حساب مبلغ الاستقطاع
5. تحويل المبلغ الصافي إلى المستفيد

مثال عملي:

شركة سعودية تدفع 50,000 دولار أمريكي لشركة استشارية بريطانية مقابل خدمات استشارية:

• الدفع الإجمالي: 50,000 دولار أمريكي
• نوع الخدمة: خدمات استشارية
• معدل ضريبة الاستقطاع المطبق: 5%
• مبلغ ضريبة الاستقطاع: 50,000 دولار أمريكي × 5% = 2,500 دولار أمريكي
• الدفع الصافي للشركة البريطانية: 47,500 دولار أمريكي
• المبلغ المحول إلى الهيئة: 2,500 دولار أمريكي

عقوبات عدم الامتثال

يمكن أن يؤدي عدم الامتثال لالتزامات ضريبة الاستقطاع في المملكة العربية السعودية إلى عقوبات كبيرة، مثل:

عقوبات التأخير في الدفع:

• 1% من مبلغ الضريبة غير المدفوعة لكل 30 يوماً (أو جزء منها) من التأخير
• تستمر الفوائد في التراكم حتى الدفع الكامل

عدم الاستقطاع:

• يصبح وكيل الاستقطاع مسؤولاً عن الضريبة التي كان يجب استقطاعها
• قد تنطبق عقوبات إضافية تصل إلى 25% من مبلغ الضريبة إذا اشتبهت الهيئة في التهرب الضريبي

أخطاء الإقرار:

• يمكن أن يؤدي التبليغ الناقص أو أخطاء الإقرار الأخرى إلى عقوبات تتراوح من 5% إلى 25% من فرق الضريبة

ملاحظة: مددت الهيئة مبادرة الإعفاء من العقوبات حتى 30 يونيو 2025، والتي تغطي الغرامات والعقوبات لضريبة الاستقطاع، من بين ضرائب أخرى. تحقق من موقع الهيئة للحصول على برامج العفو الحالية.

معاهدات ازدواجية الضرائب وتخفيض ضريبة الاستقطاع

وقعت المملكة العربية السعودية معاهدات ازدواجية الضرائب مع العديد من البلدان التي غالباً ما توفر معدلات ضريبة استقطاع مخفضة أو إعفاءات لأنواع معينة من الدخل. تحقق من موقع الهيئة للحصول على القائمة الكاملة للبلدان التي لديها معاهدات سارية وتخفيضات معدلات محددة.

المزايا الشائعة للمعاهدات:

• أرباح الأسهم: غالباً ما تُخفض من 5% إلى معدلات أقل
• الفوائد: قد تُخفض أو تُعفى تماماً
• الإتاوات: عادة ما تُخفض من 15% إلى 5-10%

المطالبة بمزايا المعاهدات:

للاستفادة من معدلات ضريبة الاستقطاع المخفضة، يجب على غير المقيم تقديم شهادة إقامة ضريبية صالحة من بلد المعاهدة إلى وكيل الاستقطاع السعودي قبل سداد الدفعة.

الأسئلة الشائعة

ماذا يحدث إذا دفعت لغير مقيم دون استقطاع ضريبة؟

تبقى مسؤولاً عن مبلغ ضريبة الاستقطاع بالإضافة إلى العقوبات. يمكن للهيئة أن تقدر الضريبة عليك كوكيل استقطاع، بغض النظر عما إذا كان بإمكانك استردادها من غير المقيم.

هل يمكن لمقيمي دول مجلس التعاون المطالبة بإعفاءات من ضريبة الاستقطاع السعودية؟

قد يحق لمقيمي دول مجلس التعاون للحصول على معدلات مخفضة أو إعفاءات في إطار اتفاقية السوق المشتركة لمجلس التعاون، ولكن يجب استيفاء شروط محددة. تحقق دائماً من أحكام المعاهدة.

كيف أتعامل مع العقود متعددة السنوات لأغراض ضريبة الاستقطاع؟

تنطبق ضريبة الاستقطاع على كل دفعة تتم، وليس على إجمالي قيمة العقد. طبق ضريبة الاستقطاع على كل قسط أو دفعة عند استحقاقها.

ماذا لو كان معدل معاهدة ازدواجية الضرائب أعلى من المعدل المحلي السعودي؟

طبق المعدل الأقل. تقدم معاهدات ازدواجية الضرائب معدلات قصوى، وليس معدلات دنيا، لذلك يمكنك دائماً تطبيق المعدل المحلي الأكثر ملاءمة.

هل أحتاج لاستقطاع ضريبة على التعويضات لغير المقيمين؟

بشكل عام، لا. التعويضات الخالصة للمصروفات المتكبدة نيابة عن الكيان السعودي غير خاضعة لضريبة الاستقطاع، شريطة أن تكون موثقة بشكل صحيح وتعويضات تكلفة فعلية.

الخلاصة

إن فهم والامتثال لمتطلبات ضريبة الاستقطاع في المملكة العربية السعودية أمر ضروري للعمليات التجارية الناجحة في المملكة. يضمن النظام تحصيل الضرائب على المعاملات عبر الحدود بينما يوفر آليات من خلال معاهدات ازدواجية الضرائب لمنع الضرائب المفرطة.

النقاط الرئيسية للشركات:

• اعرف التزاماتك: افهم متى تنطبق ضريبة الاستقطاع على مدفوعاتك
• احسب بشكل صحيح: استخدم المعدلات المناسبة واعتبر مزايا المعاهدات
• قدم في الوقت المحدد: التزم بمواعيد الامتثال الشهرية باستمرار
• احتفظ بالسجلات: احتفظ بوثائق شاملة لجميع المعاملات
• اطلب الخبرة: اشرك الدعم المهني للحالات المعقدة

من خلال اتباع هذه الإرشادات والبقاء على اطلاع بالتحديثات التنظيمية، يمكن للشركات ضمان الامتثال مع تحسين مواقفها الضريبية في الاقتصاد الديناميكي للمملكة العربية السعودية.