التعريف

الضريبة الاختيارية، والمعروفة أيضًا باسم الضريبة الانتقائية على السلع، هي ضريبة غير مباشرة تفرضها المملكة العربية السعودية على سلع معينة تُعتبر ضارة بالصحة العامة أو البيئة. تستهدف منتجات مثل التبغ، المشروبات المحلاة، ومشروبات الطاقة للحد من استهلاكها وتوليد إيرادات حكومية. تُدار بواسطة هيئة الزكاة والضريبة والجمارك (زاتكا)، وتُفرض عادةً عند الإنتاج أو الاستيراد وتنتقل إلى المستهلكين من خلال الأسعار المرتفعة.

المكونات الرئيسية

• السلع المستهدفة: تُطبق على فئات محددة مثل منتجات التبغ، المشروبات الغازية، مشروبات الطاقة، المشروبات المحلاة، أجهزة التدخين الإلكترونية، وسوائلها، مع التركيز على العناصر ذات المخاطر الصحية.
• معدلات الضريبة: تُحدد بنسبة 50% للمشروبات الغازية والمحلاة، و100% لمشروبات الطاقة، التبغ، السجائر الإلكترونية، وسوائلها، وتُحسب على سعر التجزئة باستثناء ضريبة القيمة المضافة.
• الطبيعة غير المباشرة: تُجمع من المنتجين أو المستوردين أو حائزي السلع في حالات انتقالية أو معلقة، لكن يتحملها المستهلك النهائي.
• الإشراف التنظيمي: تُدار بموجب اتفاقية الضريبة الانتقائية الموحدة لدول مجلس التعاون الخليجي، مع إشراف زاتكا على التسجيل، الإقرارات، والتدقيق.

التطبيق في المملكة العربية السعودية

أُدخلت الضريبة الاختيارية في يونيو 2017 ضمن رؤية 2030 لتنويع الاقتصاد وتقليل الاعتماد على النفط. تؤثر على الشركات التي تصنّع أو تستورد أو توزع السلع الخاضعة للضريبة، مثل شركات المشروبات ومستوردي التبغ. على سبيل المثال، يدفع مستورد المشروبات الغازية ضريبة بنسبة 50% على قيمة المشروبات (باستثناء المياه غير المنكهة)، بينما تواجه شركات التبغ ضريبة 100%. ترتفع الأسعار بشكل ملحوظ—قد يتضاعف سعر علبة مشروب طاقة قبل ضريبة القيمة المضافة—مما يؤثر على سلوك المستهلك وهوامش الأرباح. تُمنح إعفاءات للصادرات وبعض الاستخدامات الطبية، مع إنفاذ صارم عند نقاط الجمارك لدعم أهداف الصحة العامة مثل تقليل استهلاك السكر والتدخين.

متطلبات الالتزام

يجب على الشركات التي تنتج أو تستورد أو تخزن سلعًا خاضعة للضريبة بقيمة سنوية تتجاوز 375,000 ريال التسجيل لدى زاتكا. تشمل الالتزامات تقديم إقرارات ضريبية ربع سنوية عبر بوابة زاتكا، الاحتفاظ بسجلات المعاملات لمدة خمس سنوات، وتسديد الضريبة خلال 15 يومًا بعد انتهاء الفترة. يدفع المستوردون عند التخليص الجمركي، بينما يحسب المنتجون بناءً على أسعار بوابة المصنع. تصنيف المنتجات بدقة—مثل المشروبات المحلاة (50%) مقابل العصائر المعفاة—أمر بالغ الأهمية لتجنب غرامات تصل إلى 200% من الضريبة غير المدفوعة. يجب فصل الضريبة الاختيارية عن ضريبة القيمة المضافة بنسبة 15% في الفواتير والاستعداد لتدقيق زاتكا.

التحديات الشائعة

• أخطاء التصنيف: صعوبة تصنيف المنتجات، مثل تحديد ما إذا كان المشروب "محلى" أو معفى، مما يؤدي إلى أخطاء في الحسابات ونزاعات مع زاتكا.
• اضطرابات سلسلة التوريد: تأخيرات الجمارك بسبب نزاعات التقييم أو مشكلات التوثيق تزيد التكاليف للشركات الصغيرة.
• العبء الإداري: الإقرارات الربعية والتسجيل يرهقان الشركات الصغيرة بدون فرق ضريبية متخصصة، مما يعرضها لغرامات.

أفضل الممارسات

• استخدام أنظمة التتبع: استخدم أدوات رقمية لمراقبة المخزون وأتمتة حسابات الضرائب لتقارير دقيقة.
• البقاء على اطلاع: راجع إرشادات زاتكا بانتظام وحضر ورش العمل لمواكبة التغييرات، مثل ضريبة السجائر الإلكترونية في 2019.
• الاستفادة من التكنولوجيا: منصات المحاسبة السحابية مثل ميزان توفر أدوات تحليل مالي شاملة تساعد في تبسيط الالتزام بالضريبة الاختيارية وإدارة البيانات المالية بكفاءة.

للحصول على إرشادات متخصصة حول الالتزام بالضريبة الاختيارية وإدارتها، يُنصح بالتشاور مع مستشاري الضرائب والأعمال المؤهلين.