التعريف

ضريبة القيمة المضافة هي ضريبة استهلاك غير مباشرة تم تطبيقها في المملكة العربية السعودية في 1 يناير 2018 بمعدل 5%، ثم زيادتها إلى 15% في يوليو 2020. تُفرض ضريبة القيمة المضافة على معظم السلع والخدمات في كل مرحلة من مراحل سلسلة التوريد، من الإنتاج إلى البيع النهائي، وتخضع لإشراف هيئة الزكاة والضريبة والجمارك (زاتكا).

الخصائص/المكونات الرئيسية

• المعدل القياسي: 15% ينطبق على معظم السلع والخدمات، بما في ذلك الطعام والإيجار التجاري والرعاية الصحية والتعليم الخاص والاتصالات والنقل • التوريدات صفرية المعدل: معدل 0% للصادرات وخدمات النقل الدولي وبعض السلع الأساسية، مما يتيح للشركات استرداد ضريبة القيمة المضافة المدفوعة • التوريدات المعفاة: لا تُفرض ضريبة القيمة المضافة على الخدمات المالية والعقارات السكنية وخدمات الرعاية الصحية والتعليم المحددة • حد التسجيل: التسجيل الإلزامي مطلوب عندما تتجاوز التوريدات الخاضعة للضريبة 375,000 ريال سعودي في الـ12 شهراً الماضية أو القادمة

التطبيق في المملكة العربية السعودية

تطبق المملكة العربية السعودية ضريبة القيمة المضافة من خلال نظام الفوترة الإلكترونية "فاتورة"، الذي يتطلب من جميع الأعمال المسجلة في ضريبة القيمة المضافة إصدار فواتير إلكترونية متوافقة مع لوائح زاتكا. يعمل نظام الفوترة الإلكترونية على مرحلتين: المرحلة الأولى (الإنتاج) المطبقة في ديسمبر 2021، والمرحلة الثانية (التكامل) المطروحة على دفعات منذ يناير 2023 بناءً على حدود دوران الأعمال. تشمل تحديثات 2025 الحديثة قواعد تجميع ضريبة القيمة المضافة الجديدة والتزامات التجارة الإلكترونية الموسعة وإدخال مخططات استرداد ضريبة القيمة المضافة للسياح.

متطلبات الامتثال

يجب على الشركات التسجيل في ضريبة القيمة المضافة، وتقديم الإقرارات الدورية، والاحتفاظ بسجلات دقيقة، وإصدار فواتير إلكترونية متوافقة. يجب إنتاج الفواتير الإلكترونية بتنسيق XML أو PDF/A-3 مع XML مدمج، والتحقق منها في الوقت الفعلي، وتقديمها إلى زاتكا خلال 24 ساعة. توفر منصات المحاسبة السحابية مثل ميزان أدوات تحليل مالي شاملة تساعد في تبسيط عمليات الامتثال لضريبة القيمة المضافة وإدارة البيانات المالية بكفاءة. يجب إصدار جميع الفواتير الضريبية باللغة العربية إلى جانب أي لغة أخرى، وتشمل أرقام تسجيل ضريبة القيمة المضافة المحددة، وتحتوي على معلومات مفصلة عن المعاملة.

التحديات الشائعة

• تكامل الفوترة الإلكترونية: تواجه الشركات تعقيداً تقنياً في ربط أنظمة تخطيط موارد المؤسسات/نقاط البيع بمنصة زاتكا وضمان التحقق في الوقت الفعلي • تصنيف المعدلات: تحديد معدلات ضريبة القيمة المضافة الصحيحة للسلع والخدمات المختلفة، خاصة التمييز بين التوريدات ذات المعدل القياسي وصفرية المعدل والمعفاة • التغييرات التنظيمية المستمرة: مواكبة تحديثات زاتكا المتكررة، بما في ذلك معايير تجميع ضريبة القيمة المضافة الجديدة والتزامات التجارة الإلكترونية

أفضل الممارسات

• الاستثمار في التكنولوجيا المتوافقة: تطبيق حلول الفوترة الإلكترونية المعتمدة من زاتكا التي تنتج تلقائياً تنسيقات XML المطلوبة وتتكامل بسلاسة مع أنظمة المحاسبة الحالية • الاحتفاظ بسجلات شاملة: الحفاظ على وثائق مفصلة لجميع المعاملات وحسابات ضريبة القيمة المضافة والفواتير الداعمة للفترة المطلوبة للاحتفاظ • التدريب والتحديثات المنتظمة: البقاء على اطلاع بإعلانات زاتكا، وحضور ورش الامتثال، وضمان فهم الموظفين لتأثيرات ضريبة القيمة المضافة على عمليات الأعمال

للحصول على إرشادات خبيرة حول ضريبة القيمة المضافة، فكر في استشارة مستشارين ضريبيين وتجاريين مؤهلين.