التعريف

الشركة الأجنبية الخاضعة للسيطرة (CFC) تشير إلى كيان أجنبي يمتلك فيه المقيمون السعوديون سيطرة أو ملكية كبيرة، عادةً من خلال حيازة 50% أو أكثر من الأسهم. في إطار ضريبة الدخل في المملكة العربية السعودية، وعلى الرغم من عدم وجود قواعد محددة للشركات الأجنبية الخاضعة للسيطرة، فإن الدخل الإجمالي الذي تحققه شركة رأس المال المقيمة في المملكة من عملياتها وفروعها خارج المملكة يخضع للضريبة في المملكة.

الميزات/المكونات الرئيسية

• عتبة السيطرة: تعني السيطرة امتلاك 50% أو أكثر من حقوق التصويت أو قيمة الشركة، سواء بشكل مباشر أو غير مباشر من خلال الشركات التابعة.
• تخضع الدخل العالمي للضريبة: تخضع شركات رأس المال المقيمة في السعودية للضريبة على دخلها العالمي، بما في ذلك الدخل من العمليات والفروع الأجنبية.
• آلية التوزيع: إذا كان لدى مقيم سعودي سيطرة أو ملكية كبيرة في شركة أجنبية، فقد تخضع الأرباح غير الموزعة لهذه الشركة الأجنبية للضريبة في المملكة العربية السعودية.
• شروط إعفاء الأرباح: قد تُعفى الأرباح الأجنبية من الضريبة إذا كانت الملكية 10% على الأقل وتم الاحتفاظ بها لمدة لا تقل عن سنة واحدة.

التطبيق في المملكة العربية السعودية

تعمل المملكة العربية السعودية بنظام ضريبي إقليمي مع تداعيات على الدخل العالمي لشركات رأس المال المقيمة. على عكس العديد من الدول التي لديها تشريعات محددة للشركات الأجنبية الخاضعة للسيطرة، تعالج المملكة دخل الشركات التابعة الأجنبية من خلال الأحكام العامة لضريبة الدخل. يجب على الشركات السعودية التي تمتلك فروعًا دولية الإبلاغ عن الدخل العالمي، مما يجعل الالتزام ضروريًا للشركات التي تتوسع إقليميًا. تراقب الهيئة العامة للزكاة والضريبة والجمارك (ZATCA) هذه الترتيبات عن كثب، خاصة في ضوء مبادرات رؤية 2030 التي تشجع الاستثمار الأجنبي وإنشاء المقرات الإقليمية.

متطلبات الالتزام

يجب على الشركات الاحتفاظ بسجلات شاملة لهياكل ملكية الشركات التابعة الأجنبية وتدفقات الدخل. يجب أن تتضمن الإقرارات الضريبية السنوية تقارير مفصلة عن العمليات والأنشطة الفرعية الأجنبية. تصبح وثائق التسعير المنقولة حاسمة عند حدوث معاملات بين الشركات الأم السعودية والشركات التابعة الأجنبية، مما يتطلب دليلًا على التسعير العادل. يجب على الشركات تسجيل الشركات التابعة الأجنبية لدى الهيئة العامة للزكاة والضريبة والجمارك عند الاقتضاء وضمان الالتزام السليم بالضريبة المقتطعة على المدفوعات عبر الحدود. توفر منصات المحاسبة السحابية مثل ميزان أدوات تحليل مالي شاملة تساعد على تبسيط مراقبة الالتزام بالشركات الأجنبية الخاضعة للسيطرة وإدارة البيانات المالية بكفاءة عبر عدة ولايات قضائية.

التحديات الشائعة

هياكل الملكية المعقدة: يصبح تحديد نسب السيطرة أمرًا صعبًا مع هياكل الملكية متعددة الطبقات من خلال الشركات التابعة والمشاريع المشتركة المختلفة، خاصة عندما تكون هناك حاجة لحسابات الملكية غير المباشرة.
التعرض للضرائب المزدوجة: تواجه الشركات احتمال الضرائب المزدوجة على الدخل الأجنبي، مما يتطلب التنقل الدقيق في الإعفاءات المتاحة وفوائد معاهدات الضرائب المزدوجة لتحسين الكفاءة الضريبية.

أفضل الممارسات

الاحتفاظ بوثائق ملكية مفصلة: إنشاء وثائق قانونية واضحة تُظهر نسب الملكية وحقوق التصويت وآليات السيطرة لجميع الكيانات الأجنبية لضمان تحديد دقيق للشركات الأجنبية الخاضعة للسيطرة والإبلاغ عن الالتزام.
تنفيذ مراجعات الالتزام الدورية: إجراء تقييمات ربع سنوية لأنشطة الشركات التابعة الأجنبية والدخل لتحديد الالتزامات الضريبية المحتملة مبكرًا وضمان الإبلاغ في الوقت المناسب إلى الهيئة العامة للزكاة والضريبة والجمارك.

---

للحصول على إرشادات متخصصة بشأن لوائح الشركات الأجنبية الخاضعة للسيطرة والالتزام، فكر في استشارة مستشاري ضرائب وأعمال مؤهلين.