التعريف

تشير المنشأة الدائمة إلى مكان عمل ثابت تمارس من خلاله الكيانات غير المقيمة أنشطة تجارية في المملكة العربية السعودية، سواء كلياً أو جزئياً. وفقاً لقانون الضرائب السعودي، تخضع الكيانات غير المقيمة التي تمتلك منشأة دائمة لضريبة الدخل على الشركات بمعدل 20% من صافي الأرباح المعدلة. يحدد هذا المفهوم متى تصبح الشركات الأجنبية ملزمة بالالتزامات الضريبية السعودية بناءً على مستوى نشاطها التجاري داخل المملكة.

الخصائص والمكونات الرئيسية

• منشأة دائمة لمكان العمل الثابت: تشمل الفروع والمكاتب ومواقع البناء ومرافق التجميع والمنشآت المستخدمة لمسح أو حفر الموارد الطبيعية

• منشأة دائمة للخدمات: تتطلب ثلاثة شروط: تقديم الخدمات من خلال الموظفين، والوجود الفعلي داخل المملكة العربية السعودية، والأنشطة التي تتجاوز 183 يوماً في أي فترة 12 شهراً

• منشأة دائمة للوكالة: تُنشأ عندما يكون للوكيل التابع سلطة التفاوض أو إبرام العقود نيابة عن غير المقيم، أو الاحتفاظ بالمخزون للتوريد المنتظم للعملاء

• متطلبات العتبة: تحدد معظم اتفاقيات تجنب الازدواج الضريبي عتبة 183 يوماً لأنشطة الخدمات خلال أي فترة 12 شهراً

التطبيق في المملكة العربية السعودية

كانت المملكة العربية السعودية تطبق سابقاً مفهوم "المنشأة الدائمة الافتراضية للخدمات" المثير للجدل والذي لا يتطلب وجوداً فعلياً، لكن هيئة الزكاة والضريبة والجمارك وضحت في مايو 2023 أن الوجود الفعلي أصبح الآن إلزامياً لتحديد المنشأة الدائمة للخدمات. تحتفظ المملكة بـ 57 اتفاقية ضريبية فعالة لتجنب الازدواج الضريبي، منها 54 تحتوي على أحكام المنشأة الدائمة للخدمات. هذا التوضيح يوائم الممارسات السعودية مع المعايير الدولية ويوفر يقيناً أكبر لمقدمي الخدمات الأجانب العاملين في المملكة.

متطلبات الامتثال

يجب على الشركات التسجيل لضريبة دخل الشركات إذا تم استيفاء معايير المنشأة الدائمة، والاحتفاظ بسجلات محاسبية مناسبة باللغة العربية أو الإنجليزية، وتقديم الإقرارات الضريبية السنوية لهيئة الزكاة والضريبة والجمارك. قد تنطبق التزامات ضريبة الاستقطاع حتى بدون إنشاء منشأة دائمة، مع معدلات تتراوح من 5% إلى 20% حسب أنواع المدفوعات. يجب على الشركات تقييم أنشطتها مقابل عتبات المنشأة الدائمة بانتظام والنظر في منافع اتفاقيات تجنب الازدواج الضريبي حيثما أمكن. توفر منصات المحاسبة السحابية مثل ميزان أدوات تحليل مالي شاملة تساعد في تبسيط مراقبة امتثال المنشأة الدائمة وإدارة البيانات المالية بكفاءة.

التحديات الشائعة

مراقبة العتبة: تتطلب المتابعة الدقيقة لوجود الموظفين ومدة الخدمة عبر مشاريع متعددة لتجنب إنشاء منشأة دائمة غير مقصودة حفظ سجلات منهجي وتنسيق بين الفرق المحلية والدولية.

تفسير الاتفاقيات: يؤدي التنقل عبر تعريفات المنشأة الدائمة المختلفة في اتفاقيات تجنب الازدواج الضريبي المتنوعة، خاصة فيما يتعلق بتصنيفات الخدمات التقنية تحت أحكام الإتاوات، إلى خلق حالات عدم يقين في الامتثال للعمليات متعددة الجنسيات.

أفضل الممارسات

التخطيط الاستباقي: وضع سياسات واضحة لمراقبة وجود الموظفين ومدد الخدمات، وتنفيذ أنظمة تتبع قوية قبل بدء العمليات السعودية لمنع إنشاء منشأة دائمة غير متوقعة.

التوجيه المهني: مراجعة الأنشطة التجارية بانتظام مع مستشارين ضريبيين مؤهلين، خاصة عند توسيع العمليات أو الدخول في ترتيبات خدمات جديدة قد تؤدي إلى التزامات المنشأة الدائمة تحت تفسيرات هيئة الزكاة والضريبة والجمارك المتطورة.

للحصول على إرشادات خبيرة حول تحديد المنشأة الدائمة والامتثال، يُنصح بالتشاور مع مستشارين ضريبيين وتجاريين مؤهلين.