دليل الأرباح والخسائر غير المحققة
تعريف الأرباح والخسائر غير المحققة وأهميتها
الأرباح والخسائر غير المحققة هي التغيرات في القيمة العادلة للأصول أو الالتزامات دون تحويلها لنقد فعلياً من خلال البيع أو التصفية. تنشأ هذه التغيرات نتيجة تقلبات الأسعار السوقية للاستثمارات المالية، أو تغيرات أسعار صرف العملات الأجنبية، أو انخفاض قيمة المخزون عن تكلفته، أو تقييم العقارات والأصول الثابتة. محاسبياً تُسجل هذه المكاسب أو الخسائر في قائمة الدخل الشامل أو مباشرة في حقوق الملكية حسب طبيعة الأصل ومعايير المحاسبة المطبقة.
أهميتها تكمن في تأثيرها على القوائم المالية والمؤشرات المالية رغم عدم تحققها نقدياً، كما أنها قابلة للانعكاس مع تغير ظروف السوق، لذلك تتطلب إفصاحاً منفصلاً عن الأرباح المحققة لتوضيح مصادر الأرباح للمستثمرين.
طرق حساب الأرباح والخسائر غير المحققة
تُحسب الأرباح والخسائر غير المتحققة بناءً على الخطوات الآتية:
المرحلة الأولى - تحديد البيانات الأساسية:
- معرفة التكلفة الأصلية للأصل (سعر الشراء + المصاريف المباشرة)
- تحديد القيمة السوقية الراهنة من خلال البورصة أو التقييم المهني للعقارات
المرحلة الثانية - تطبيق المعادلات:
- عند ارتفاع القيمة السوقية: الأرباح غير المحققة = القيمة السوقية الحالية - التكلفة الأصلية
- عند انخفاض القيمة السوقية: الخسائر غير المحققة = التكلفة الأصلية - القيمة السوقية الحالية
المرحلة الثالثة - المعالجة المحاسبية:
- تسجيل التغيرات في قائمة الدخل الشامل أو حقوق الملكية
- تحديث القيمة الدفترية للأصل حسب المعايير المحاسبية المطبقة
تتبع وإدارة الأرباح والخسائر غير المحققة
- القيام بمراجعة دورية لأسعار الأصول المملوكة كالأسهم والعقارات لمتابعة التغيرات في قيمتها السوقية والتأكد من دقة البيانات المالية
- الاستفادة من الأنظمة المحاسبية المتطورة التي توفر إمكانية المراقبة الآلية للأصول وحساب تقلباتها بناءً على البيانات السوقية المحدثة
- مراقبة حركة الأسواق المالية باستمرار من خلال منصات التداول والمصادر الإخبارية المالية لرصد التطورات المؤثرة على قيم الاستثمارات
- وضع استراتيجيات للتحكم في المخاطر مثل تحديد نسب محددة للخسائر المقبولة واستخدام أدوات التحوط المالي لحماية القيم
- إنشاء تقارير مالية دورية تتضمن تفاصيل المكاسب والخسائر غير المحققة بصورة شهرية أو ربع سنوية لمساعدة الإدارة في اتخاذ القرارات الاستثمارية
أمثلة عملية والتأثير على القوائم المالية
أمثلة عملية:
- الاستثمارات المالية: شراء 1000 سهم بـ50 ريال، ارتفع السعر لـ60 ريال = 10,000 ربح غير محقق
- العملات الأجنبية: دين بقيمة 100,000 دولار، انخفض الدولار من 3.75 لـ3.70 = 5,000 ربح غير محقق
- المخزون: مخزون بتكلفة 200,000، انخفضت قيمته السوقية لـ180,000 = 20,000 خسارة غير محققة
التأثير على القوائم المالية:
قائمة المركز المالي:
- زيادة/نقص قيمة الأصول
- تعديل حقوق الملكية
قائمة الدخل الشامل:
- تسجيل المكاسب/الخسائر غير المحققة
- تأثير على صافي الدخل الشامل
المعالجة المحاسبية:
- للمكاسب: من حـ/ الاستثمارات إلى حـ/ أرباح غير محققة
- للخسائر: من حـ/ خسائر غير محققة إلى حـ/ الاستثمارات