تعريف الأساس النقدي

الأساس النقدي هو نظام محاسبي يسجل المعاملات المالية فقط عند حدوث التدفق النقدي الفعلي، بحيث تُثبت الإيرادات عند استلام النقد والمصروفات عند دفعه، بغض النظر عن التوقيت الفعلي لحدوث المعاملة. يتميز هذا النظام بالبساطة والوضوح حيث يركز على حركة النقد الفعلية دون الحاجة لتسجيل معاملات مؤجلة أو مستحقة.

آلية عمل الأساس النقدي

يعمل الأساس النقدي على آلية بسيطة تتمثل في تسجيل المعاملات فقط عند حدوث التدفق النقدي الفعلي. تُسجل الإيرادات عند استلام النقد من العملاء وليس عند إتمام البيع، وتُسجل المصروفات عند دفع النقد للموردين أو الدائنين وليس عند تكبد المصروف. لا يتم إثبات المدينين أو الدائنين أو أي التزامات مستحقة، مما يعني أن الدفاتر تعكس الوضع النقدي الفعلي فقط.

الفرق بين الأساس النقدي وأساس الاستحقاق

الفرق الأساسي بين الأساس النقدي وأساس الاستحقاق يكمن في توقيت تسجيل المعاملات. الأساس النقدي يسجل الإيرادات والمصروفات فقط عند حدوث التدفق النقدي الفعلي، بينما أساس الاستحقاق يسجلها عند حدوث المعاملة بغض النظر عن توقيت استلام أو دفع النقد. الأساس النقدي يركز على السيولة الفعلية ولا يُظهر المدينين أو الدائنين، أما أساس الاستحقاق فيعكس الأداء الاقتصادي الحقيقي ويُظهر جميع الالتزامات والحقوق.

مزايا وعيوب الأساس النقدي

المزايا: يتميز الأساس النقدي بالبساطة والوضوح في التطبيق، مما يجعله سهل الفهم والمتابعة حتى لغير المختصين، كما يعكس الوضع النقدي الفعلي للشركة مما يساعد في إدارة السيولة، بالإضافة إلى انخفاض تكلفة تطبيقه مقارنة بالأنظمة الأخرى، مما يجعله مناسباً للشركات الصغيرة والأفراد.

العيوب: لا يعكس الأساس النقدي الأداء الاقتصادي الحقيقي للشركة لأنه يتجاهل المعاملات المستحقة، مما قد يؤدي لتشويه النتائج المالية وصعوبة في التخطيط والتنبؤ، كما أنه غير متوافق مع المعايير المحاسبية الدولية، مما يحد من استخدامه في الشركات الكبيرة أو المدرجة في البورصة.

مجالات استخدام الأساس النقدي

يُستخدم الأساس النقدي في المجالات التي تتطلب بساطة في التطبيق وتركز على التدفقات النقدية الفعلية أكثر من الأداء المحاسبي المعقد، مثل:

• الأفراد والمهن الحرة: المهنيون الذين يحصلون على أتعاب نقدية - الأطباء، المحامون، المستشارون
• الشركات الصغيرة: الأعمال التي تتعامل بشكل أساسي نقدياً - البقالات، ورش الإصلاح، المحلات التجارية
• المؤسسات غير الربحية: المنظمات التي تعتمد على التبرعات النقدية - الجمعيات الخيرية، النوادي المجتمعية
• الخدمات النقدية: الأنشطة التي تحصل على مقابل فوري - المطاعم الصغيرة، صالونات الحلاقة، محلات التجزئة
• الشركات الناشئة: الأعمال في مراحلها الأولى - المشاريع الفردية، الشركات قبل النمو والتوسع

أمثلة عملية عن الأساس النقدي

مثال 1 - طبيب أسنان:

• علاج في يناير بـ 500 ريال، الدفع في مارس
• التسجيل: مارس (عند الاستلام) وليس يناير

مثال 2 - محل بقالة:

• شراء بضاعة في فبراير بـ 2000 ريال، الدفع في أبريل
• التسجيل: أبريل (عند الدفع) وليس فبراير

مثال 3 - مستشار قانوني:

• استشارة في ديسمبر 2024 بـ 1500 ريال، الاستلام في يناير 2025
• التسجيل: 2025 (عند الاستلام) وليس 2024