تعريف الخسائر الرأسمالية وتصنيفها

الخسائر الرأسمالية: انخفاض في قيمة الأصول الرأسمالية طويلة المدى مثل الأصول الثابتة والاستثمارات عن تكلفتها الأصلية، وتنتج عن عوامل داخلية كالاستهلاك أو خارجية كتقلبات السوق.

التصنيف:

حسب الطبيعة: خسائر تشغيلية عادية من الاستهلاك والتآكل الطبيعي للأصول، خسائر استثنائية من الحوادث والكوارث الطبيعية، وخسائر انخفاض القيمة من تدهور الظروف الاقتصادية أو التقادم التقني.

حسب التحقق: محققة عند البيع الفعلي للأصل بأقل من تكلفته وتظهر في قائمة الدخل، وغير محققة من انخفاض القيمة السوقية دون بيع وتسجل كاحتياطي في حقوق الملكية.

حسب النوع: خسائر الأصول الثابتة من انخفاض قيمة المباني والمعدات، خسائر الاستثمارات المالية من تراجع أسعار الأسهم والسندات، وخسائر العملات الأجنبية من تقلبات أسعار الصرف.

حسب المعالجة: قابلة للاسترداد عند تحسن الظروف المستقبلية ويمكن عكسها محاسبياً، وغير قابلة للاسترداد عند التلف الدائم أو الانتهاء الكامل لقيمة الأصل.

المعالجة المحاسبية للخسائر الرأسمالية

عند انخفاض القيمة: من حـ/ خسائر انخفاض القيمة إلى حـ/ مخصص انخفاض قيمة الأصول

عند البيع بخسارة: من حـ/ النقدية من حـ/ مجمع الاستهلاك من حـ/ خسائر بيع أصول ثابتة إلى حـ/ الأصل الثابت

للاستثمارات المالية: من حـ/ خسائر استثمارات غير محققة إلى حـ/ الاستثمارات المالية

المعالجة الضريبية للخسائر الرأسمالية

المعالجة الضريبية للخسائر الرأسمالية في السعودية:

الخسائر المحققة: خسائر ناتجة عن البيع الفعلي للأصول الثابتة أو الاستثمارات بأقل من تكلفتها الدفترية، قابلة للخصم من الوعاء الضريبي وفق نظام ضريبة الدخل السعودي. تشمل خسائر بيع العقارات والمعدات والاستثمارات المالية، ويُشترط توثيقها بعقود البيع الرسمية.

الخسائر غير المحققة: انخفاض القيمة العادلة للأصول دون بيع فعلي، مثل هبوط أسعار الاستثمارات أو انخفاض القيمة التقديرية للعقارات. غير مقبولة ضريبياً في السعودية حتى التحقق الفعلي، تطبيقاً لمبدأ التحقق في النظام الضريبي.

مقاصة الخسائر مع الأرباح الرأسمالية

المفهوم: خصم الخسائر الرأسمالية من المكاسب الرأسمالية في نفس الفترة الضريبية لتقليل الوعاء الضريبي.

آلية التطبيق: مقاصة مباشرة لخسائر بيع الأصول ضد أرباح بيع أصول أخرى، حساب صافي المكاسب/الخسائر الرأسمالية، وتطبيق المعدل الضريبي على الصافي الموجب.

القواعد: أولوية المقاصة على الخصم من الدخل العادي، اشتراط نفس نوع النشاط التجاري، والتوثيق الكامل للمعاملات.

مثال: شركة باعت عقار بربح 100,000 ريال ومعدات بخسارة 40,000 ريال = صافي مكاسب رأسمالية 60,000 ريال خاضعة للضريبة.

الفائض: الخسائر الزائدة عن المكاسب تُرحل للسنوات الخمس القادمة.

إقفال حساب الخسائر الرأسمالية وأمثلة عملية

في نهاية السنة المالية: نقل رصيد حساب الخسائر الرأسمالية لحساب الأرباح والخسائر أو الأرباح المحتجزة حسب طبيعة الخسارة.

القيد للخسائر المحققة: من حـ/ الأرباح والخسائر إلى حـ/ خسائر بيع أصول ثابتة

القيد للخسائر غير المحققة: من حـ/ الأرباح المحتجزة إلى حـ/ خسائر انخفاض قيمة الاستثمارات

أمثلة عملية:

مثال 1: شركة باعت آلة بتكلفة 100,000 ريال (مجمع استهلاك 30,000) بمبلغ 50,000 ريال: الخسارة = 50,000 - (100,000 - 30,000) = 20,000 خسارة القيد: من حـ/ النقد 50,000 + من حـ/ مجمع الاستهلاك 30,000 + من حـ/ خسائر بيع أصول 20,000 إلى حـ/ الآلات 100,000

مثال 2: انخفضت قيمة استثمارات من 200,000 لـ150,000 ريال: القيد: من حـ/ خسائر انخفاض قيمة الاستثمارات 50,000 إلى حـ/ الاستثمارات المالية 50,000

الإقفال: من حـ/ الأرباح والخسائر 70,000 إلى حـ/ خسائر بيع أصول 20,000 + إلى حـ/ خسائر انخفاض قيمة الاستثمارات 50,000